企業(yè)在贈送客戶禮品時，不僅涉及增值稅和所得稅的處理，還需要正確進行會計核算。以下從稅務(wù)處理和會計做賬兩方面進行說明：

一、稅務(wù)處理

1. 增值稅處理：企業(yè)購進的禮品用于贈送客戶時，若取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得抵扣（因?qū)儆糜诩w福利或個人消費）。已抵扣的需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

1. 企業(yè)所得稅處理：

• 贈送禮品需視同銷售確認收入，按公允價值計算應(yīng)納稅所得額

• 禮品支出屬于業(yè)務(wù)招待費范疇，按發(fā)生額的60%扣除，且不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

• 需要代扣代繳個人所得稅（按“偶然所得”項目，稅率為20%）

二、會計做賬處理

1. 購進禮品時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款

2. 贈送禮品時：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

3. 代繳個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款

三、注意事項

1. 保留完整的購買發(fā)票和贈送記錄
2. 準確計算禮品公允價值
3. 及時履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)
4. 注意業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額

通過規(guī)范的會計處理和稅務(wù)合規(guī)操作，企業(yè)既能維護客戶關(guān)系，又能有效控制稅務(wù)風險。